楼主为某事业单位牛马，2010低分通过国家司法考试，2021年通过初级会计考试（由于本人比较懒，很多难啃且分数不太高的章节就放弃了，好在这个考试都是客观题且少选也有分，于是两科也都混了80多），目前已通过注会会计等四门科目。深感初级会计及更多基础知识应以公益为主（靠前一周冲刺提分这种功利性过强的除外），又因为楼主是低分通过考试，深知有限的时间应该尽量放在哪里抓分。所以开此贴，若有兴趣的话可以参考本帖内容，但是由于水平所限且内容完全免费，不当之处请不吝指正，且不要因参考了拙作没过找我麻烦，谢谢。
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一、流动资产
流动资产是1年内或不超过一个营业周期可以变现的资产
（一）货币资金
1.库存现金
（1）重要管理制度：
1）不能坐支！不能坐支！不能坐支！（坐支：收100，支出50不从保险柜的库存现金支出而是直接从这100里扣！——尽管很方便，但这是不允许的！！！！），如有特殊需要，也是要从已存入银行的收入中取款（主管签章，银行审核）
2）通常一天一存银行
3）对公千万不要用库存现金！（不要管实际行不行，反正在初会考试里对公就只能走账！！！！）
4）要有日记账！（对于初学者，出纳（对付现金的）和会计（记账）的不能是同一人）5)相比较银行存款，库存现金主要用于应急（3-5天的支出即可，边远地区不得超过15天）和零星（如1000元以下）支付
（2）现金的盘点（几乎必考）：盘盈和盘亏，在查明原因之前，先通过“待处理财产损溢”（注意最后一个字是有三点水的！，该科目不是损益（这个益没有三点水）类科目，而是资产类科目中的过渡科目）过渡，查明原因之后再分别处理：
1）盘盈（也叫长款）
查明原因之前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
查明原因之后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（这笔钱有人要，只是之前不知道，负债类科目）
营业外收入（找了一圈没人要，多出来的是天上掉馅饼）
注意：库存现金是资产类科目，因此增加在借方（成本（本质上属于存货）类科目增加都在借方），而负债、所有者权益类科目增加在贷方，损益类科目贷方表示益（如收入增加在贷方）借方表示损（如费用类科目增加在借方，因为费用对会计主体是损）。待处理财产损溢科目作为盘点用的过渡科目在存货、固定资产（盘亏）盘点时都会用到。
2）盘亏（也叫短款）
查明原因前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
查明原因后
借：其他应收款（如保险赔偿或者有其他责任人来负责）
管理费用（查不出原因，但钱少了，管理问题）
营业外支出（如果确认是不可抗力造成的就按这个，较为罕见，存货盘亏还是有可能的，在库存现金这里重点掌握前两种原因）
贷：待处理财产损溢
其他应收款属于资产类科目（债权，增加在借方），管理费用是损益类科目（费用类，增加在借方），营业外支出是损益类科目（属于利得和损失中的损失，初期可以理解成广义费用但是考试若问营业外支出是不是费用类科目答不是！）中的（净）损失科目，增加在借方(损)
以上涵盖了库存现金的主要考点，由于没做铺垫上来就写分录，对于分录的理解可以先这样，库存现金毫无疑问是资产类，增加在借方，减少在贷方，先把这个科目的方向搞对，那么根据一借一贷另一个方向就是待处理财产损溢；查明原因后先把待处理财产损溢反向冲回（查明前是借，查明后就是贷），然后再确定其另一方向的科目，比如盘盈查明有人要就是其他应付款没人要就是营业外收入（天上掉馅饼）；盘亏查明原因有人赔就是其他应收款，没人赔就是管理费用，不可抗力是营业外支出。
[ 本帖最后由 咱家的老糊涂 于 2025-3-19 00:48 编辑 ]
流动资产是1年内或不超过一个营业周期可以变现的资产
（一）货币资金
1.库存现金
（1）重要管理制度：
1）不能坐支！不能坐支！不能坐支！（坐支：收100，支出50不从保险柜的库存现金支出而是直接从这100里扣！——尽管很方便，但这是不允许的！！！！），如有特殊需要，也是要从已存入银行的收入中取款（主管签章，银行审核）
2）通常一天一存银行
3）对公千万不要用库存现金！（不要管实际行不行，反正在初会考试里对公就只能走账！！！！）
4）要有日记账！（对于初学者，出纳（对付现金的）和会计（记账）的不能是同一人）5)相比较银行存款，库存现金主要用于应急（3-5天的支出即可，边远地区不得超过15天）和零星（如1000元以下）支付
（2）现金的盘点（几乎必考）：盘盈和盘亏，在查明原因之前，先通过“待处理财产损溢”（注意最后一个字是有三点水的！，该科目不是损益（这个益没有三点水）类科目，而是资产类科目中的过渡科目）过渡，查明原因之后再分别处理：
1）盘盈（也叫长款）
查明原因之前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
查明原因之后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（这笔钱有人要，只是之前不知道，负债类科目）
营业外收入（找了一圈没人要，多出来的是天上掉馅饼）
注意：库存现金是资产类科目，因此增加在借方（成本（本质上属于存货）类科目增加都在借方），而负债、所有者权益类科目增加在贷方，损益类科目贷方表示益（如收入增加在贷方）借方表示损（如费用类科目增加在借方，因为费用对会计主体是损）。待处理财产损溢科目作为盘点用的过渡科目在存货、固定资产（盘亏）盘点时都会用到。
2）盘亏（也叫短款）
查明原因前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
查明原因后
借：其他应收款（如保险赔偿或者有其他责任人来负责）
管理费用（查不出原因，但钱少了，管理问题）
营业外支出（如果确认是不可抗力造成的就按这个，较为罕见，存货盘亏还是有可能的，在库存现金这里重点掌握前两种原因）
贷：待处理财产损溢
其他应收款属于资产类科目（债权，增加在借方），管理费用是损益类科目（费用类，增加在借方），营业外支出是损益类科目（属于利得和损失中的损失，初期可以理解成广义费用但是考试若问营业外支出是不是费用类科目答不是！）中的（净）损失科目，增加在借方(损)
以上涵盖了库存现金的主要考点，由于没做铺垫上来就写分录，对于分录的理解可以先这样，库存现金毫无疑问是资产类，增加在借方，减少在贷方，先把这个科目的方向搞对，那么根据一借一贷另一个方向就是待处理财产损溢；查明原因后先把待处理财产损溢反向冲回（查明前是借，查明后就是贷），然后再确定其另一方向的科目，比如盘盈查明有人要就是其他应付款没人要就是营业外收入（天上掉馅饼）；盘亏查明原因有人赔就是其他应收款，没人赔就是管理费用，不可抗力是营业外支出。
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2.银行存款/其他货币资金
银行存款是流动性与库存现金几乎等同的货币资金，且易于监管（走账有记录）。一个会计主体可以在多家银行开多个账户，但是基本户只能开一个（在A银行开立基本户之后，就不能在本银行和其他银行开立基本户了），工资奖金支取只能使用基本户。当前开公司完全可以在网上申请注册，营业执照可以邮寄，收到后完成开户、刻章等工作。
从支付角度，还有一个其他货币资金科目，其本质上也是银行存款，只不过有特殊用途，根据规定要单独设置，主要包括：银行汇票、本票（我国的本票只有银行本票，没有商业本票）、信用卡（单位信用卡）、外埠存款、国内信用证保证金、存出投资款（如证券投资），上述科目仅在支付一方使用，收款一方直接使用银行存款科目。涉及到支票的收付双方均使用银行存款科目。涉及到商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）的双方按照应收/应付票据处理。此部分可以对照经济法支付结算制度来学习。不如来几个业务看一下：
（1）主要业务梳理
甲、乙公司均为一般纳税人，甲公司以银行汇票向乙公司购买原材料一批。具体环节包括：
1）甲公司向A银行申请银行汇票购买原材料业务，存入100万元，甲公司会计分录如下（单位：万元，下同）：
借：其他货币资金——银行汇票 100
贷：银行存款 100
提示：银行存款和其他货币资金均是资产类科目，增加在借方，减少在贷方。
2）使用银行汇票支付货款时，原材料不含（增值）税价款为80万元，增值税（货物类通常13%）10.4万元。甲公司会计处理：
借：原材料 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4
贷：其他货币资金——银行汇票 90.4
乙公司会计处理如下：
借：银行存款 90.4
贷：主营业务收入/其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
乙公司作为销售方还有一笔结转
3）汇票多余款项退回甲公司银行账户
借：银行存款 9.6
贷：其他货币资金——银行汇票 9.6
若甲公司使用银行本票（汇票用于异地结算，本票用于同城（同一票据交换区域，且我国没有商业本票只有银行本票）、信用卡、信用证结算，则第一步、第二步的其他货币资金的二级科目使用银行本票/信用证/信用卡且没有第三步（即无须结算余款）。（注意：若使用信用卡支付，通常不会有这么大的额度，一般也是小额零星支出，此处仅为示意。若使用信用卡购买办公用品则不确认存货而使用管理费用科目。）
注：如果初次接触增值税的会计处理，请按一下思路：若购买方为一般纳税人且增值税作为进项税额可以抵扣那么进项税额需要使用应交税费——应交增值税（进项税额），购买时在借方（负债类科目，因为已经出了这笔钱且在实际交税的时候可以抵扣相当于负债减少），如果购买方是小规模纳税人或者其他不能抵扣的情形则不需要单独处理，并入货物成本即可。若为销售方则必须使用应交税费——应交增值税科目，因为这笔钱从购买方收了还没给国家交，所以负债增加在贷方。
若甲公司开具商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，注意不是银行汇票！）那么购买方使用应付票据、销售方使用应收票据科目。当用银行存款了结则各自冲掉，若因某种原因（如拒绝兑付）未结算成功则也各自冲掉应收应付票据科目同时恢复应收账款应付账款科目。比如购买时：
借：原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
销售方使用应收票据科目(分录略)
结算票据款时，购买方
借：应付票据
贷：银行存款
销售方冲掉应收票据，增加银行存款（分录略）
若票据被拒付，应收票据和应付票据也冲掉，同时销售方确认应收账款，购买方确认应付账款（分录略）
甲公司将银行存款100万存入投资账户，并使用投资账户购买某股票100万，甲公司作为交易性金融资产，不考虑交易税费。
借：其他货币资金——存出投资款 100
贷：银行存款 100
借：交易性金融资产 100
贷：其他货币资金 100
更详细的处理见交易性金融资产部分。
（2）重要管理制度
1）若因金融机构原因导致存款损失计入营业外支出科目
2）银行存款日记账应与银行对账单至少每月核对一次，二者不一致的地方称为未达账项（原因就是乙方已处理但另一方未处理，再根据收付两个方向可以分为四种情况），处理完未达账项就可以编制银行存款余额调节表。该调节表的编制思路大概是这样，先从一端出发，看哪些是另一方已处理但本方未处理的未达账项（该加加该减减），再从另一方出发按同样思路处理另一方，最终两边应该是相等的。银行存款余额调节表不属于原始凭证，只是为了对账，不能用于调账。
以上是关于银行存款的主要考点，实际上其他货币资金科目的处理也说了差不多了
[ 本帖最后由 咱家的老糊涂 于 2025-3-19 09:56 编辑 ]
银行存款是流动性与库存现金几乎等同的货币资金，且易于监管（走账有记录）。一个会计主体可以在多家银行开多个账户，但是基本户只能开一个（在A银行开立基本户之后，就不能在本银行和其他银行开立基本户了），工资奖金支取只能使用基本户。当前开公司完全可以在网上申请注册，营业执照可以邮寄，收到后完成开户、刻章等工作。
从支付角度，还有一个其他货币资金科目，其本质上也是银行存款，只不过有特殊用途，根据规定要单独设置，主要包括：银行汇票、本票（我国的本票只有银行本票，没有商业本票）、信用卡（单位信用卡）、外埠存款、国内信用证保证金、存出投资款（如证券投资），上述科目仅在支付一方使用，收款一方直接使用银行存款科目。涉及到支票的收付双方均使用银行存款科目。涉及到商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）的双方按照应收/应付票据处理。此部分可以对照经济法支付结算制度来学习。不如来几个业务看一下：
（1）主要业务梳理
甲、乙公司均为一般纳税人，甲公司以银行汇票向乙公司购买原材料一批。具体环节包括：
1）甲公司向A银行申请银行汇票购买原材料业务，存入100万元，甲公司会计分录如下（单位：万元，下同）：
借：其他货币资金——银行汇票 100
贷：银行存款 100
提示：银行存款和其他货币资金均是资产类科目，增加在借方，减少在贷方。
2）使用银行汇票支付货款时，原材料不含（增值）税价款为80万元，增值税（货物类通常13%）10.4万元。甲公司会计处理：
借：原材料 80
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4
贷：其他货币资金——银行汇票 90.4
乙公司会计处理如下：
借：银行存款 90.4
贷：主营业务收入/其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4
乙公司作为销售方还有一笔结转
3）汇票多余款项退回甲公司银行账户
借：银行存款 9.6
贷：其他货币资金——银行汇票 9.6
若甲公司使用银行本票（汇票用于异地结算，本票用于同城（同一票据交换区域，且我国没有商业本票只有银行本票）、信用卡、信用证结算，则第一步、第二步的其他货币资金的二级科目使用银行本票/信用证/信用卡且没有第三步（即无须结算余款）。（注意：若使用信用卡支付，通常不会有这么大的额度，一般也是小额零星支出，此处仅为示意。若使用信用卡购买办公用品则不确认存货而使用管理费用科目。）
注：如果初次接触增值税的会计处理，请按一下思路：若购买方为一般纳税人且增值税作为进项税额可以抵扣那么进项税额需要使用应交税费——应交增值税（进项税额），购买时在借方（负债类科目，因为已经出了这笔钱且在实际交税的时候可以抵扣相当于负债减少），如果购买方是小规模纳税人或者其他不能抵扣的情形则不需要单独处理，并入货物成本即可。若为销售方则必须使用应交税费——应交增值税科目，因为这笔钱从购买方收了还没给国家交，所以负债增加在贷方。
若甲公司开具商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，注意不是银行汇票！）那么购买方使用应付票据、销售方使用应收票据科目。当用银行存款了结则各自冲掉，若因某种原因（如拒绝兑付）未结算成功则也各自冲掉应收应付票据科目同时恢复应收账款应付账款科目。比如购买时：
借：原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
销售方使用应收票据科目(分录略)
结算票据款时，购买方
借：应付票据
贷：银行存款
销售方冲掉应收票据，增加银行存款（分录略）
若票据被拒付，应收票据和应付票据也冲掉，同时销售方确认应收账款，购买方确认应付账款（分录略）
甲公司将银行存款100万存入投资账户，并使用投资账户购买某股票100万，甲公司作为交易性金融资产，不考虑交易税费。
借：其他货币资金——存出投资款 100
贷：银行存款 100
借：交易性金融资产 100
贷：其他货币资金 100
更详细的处理见交易性金融资产部分。
（2）重要管理制度
1）若因金融机构原因导致存款损失计入营业外支出科目
2）银行存款日记账应与银行对账单至少每月核对一次，二者不一致的地方称为未达账项（原因就是乙方已处理但另一方未处理，再根据收付两个方向可以分为四种情况），处理完未达账项就可以编制银行存款余额调节表。该调节表的编制思路大概是这样，先从一端出发，看哪些是另一方已处理但本方未处理的未达账项（该加加该减减），再从另一方出发按同样思路处理另一方，最终两边应该是相等的。银行存款余额调节表不属于原始凭证，只是为了对账，不能用于调账。
以上是关于银行存款的主要考点，实际上其他货币资金科目的处理也说了差不多了
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3.应收款项
本科目主要站在销售（收款）方的视角，包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息，其他应收款等科目，是资产类科目（债权）。应收账款发生在赊销上，应收票据发生在销售商品或服务取得商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），销售时，若满足收入确认条件则贷方一般是主营业务收入，通常还要确认应交税费——应交增值税（一般纳税人使用销项税额专栏），那么借方是什么呢，第一种就是银行存款（包括收到银行汇票、本票、信用卡、信用证等），属于现销（一手钱一手货）；赊销就使用应收账款；收到商业汇票使用应收票据科目：
借：银行存款（现销，包括收到银行汇票、本票、信用卡、信用证等购买方使用其他货币资金科目的情形）
或应收账款（赊销）
或应收票据（收到商业汇票，出票方使用应付票据科目在贷方）
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税
（1）赊销时，收到货款时冲掉应收账款，并相应增加银行存款，实务中为了尽快回款会给购买方早打钱的折扣，比如2/10,1/20,n表示10天内回款给2个点的折扣，20天内回款给1个点折扣，超过20天没有折扣，当付款方享受折扣时差额计入财务费用：
借：银行存款
财务费用（如有现金折扣）
贷：应收账款
（2）若收到应收票据则后续有三种情况：1.顺利拿到钱，则应收票据转为银行存款；2.背书转让，则应收票据作为支付手段出去了（直接贷应收票据，然后确认存货或者管理费用等，其性质等同于银行存款）3.因为遭到拒付等原因拿不到钱，票据也没用了，则冲销应收票据并确认应收账款（实际上在前述也有所涉及，本部分专门介绍）
1）顺利拿款，开开心心：
借：银行存款
贷：应收票据
付款方冲掉应付票据，相应减少银行存款。
2）背书转让，比如用来购买一批办公用品，假定为一般纳税人：
借：管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
以上两种都可以说是皆大欢喜（第2种情形有可能面临被追索但是不管那么多先开心了再说）
3）票据遭到拒付
若是商业承兑汇票：
借：应收账款
贷：应收票据
付款方应确认应付账款，并冲销应付票据。
若是经银行承兑的汇票，则对于收款方来说同情形1，反正银行得掏钱，收款方几乎无风险。但是对于付款方来说，相当于银行垫款（银行不垫款是原则，但是银行承兑汇票有例外，这主要是为了强化银行信用，既然承兑，那就是银行承诺给钱，付款方不给钱的风险不能转嫁到收款方），形成负债，则冲掉应付票据，同时确认短期借款（不给的话银行也会找你麻烦）
除这两种情形外的应收款项（应收股利、应收利息除外，这两个科目到交易性金融资产处会涉及到）往往使用其他应收款科目。
（3）应收款项的减值
既然是别人欠你钱，那就有要不回来的风险，要钱没有、要命一条甚至命都没了钱更没有了，所以会发生坏账。基于会计信息质量要求中的谨慎性要求，需要对应收款项收回的可能性测试并确认坏账准备（小企业会计准则的不需要使用该科目）。
ps：各类减值基本上都是基于谨慎性，比如应收款项的减值，因为坏账并没有实际发生我就先要减少其账面价值了，看上去有道理没？挺有道理啊，未雨绸缪啊。但是你说坏账测试（比如账龄分析法）到底是如何确定比例的，莫名其妙嘛，而且金融资产（应收账款也属于金融资产）、存货等减值是可以转回的，明白了吧，存在操作利润空间。当然考试的时候知道回答谨慎性就可以了。
那么应收款项提减值，使用资产科目中备抵科目坏账准备（与正常资产科目相反，其是用来减少对应科目的账面价值的，因此增加在贷方而不是借方），对应的损益类科目使用信用减值损失（而不是资产减值损失，非金融资产如固定资产、无形资产、投资性房地产（成本模式计量）、存货的减值会使用资产减值损失，银行会使用贷款损失准备这个备抵科目，对应损益类科目同样是信用减值损失，初级会计不用管这个），坏账准备科目期初无余额
当计提坏账准备时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
坏账准备转回，以上分录反向处理。
实际发生坏账，则冲坏账准备：
借：坏账准备
贷：应收账款等
可以看到若坏账准备余额够冲，上述操作不改变应收款项的账面价值（前面已经提够了，实际发生时不影响账面价值），但若不够冲差额直接在借方确认信用减值损失（此处若看到其他说法，不用纠结，坏账准备够冲的情形考察概率极低；在不加特别说明的情况下，默认坏账准备都是够冲的）。
计提坏账准备不影响账面余额（历史成本，原值），但减少应收款项的账面价值。注意，坏账准备在税法里是不认的，实际发生时才认，因此会有递延所得税问题（暂时先不管这个问题）。若坏账准备有余额，那么计提或转回的金额要和坏账准备的余额作比较，当然转回的上限就是坏账准备的余额。
若应收款项已通过坏账准备冲销但是有比较幸运要回来了咋办呢？肯定不能直接揣个人兜里吧，它也不是营业外收入（是债权，不是天上掉馅饼），所以就得把之前冲销掉的应收账款给恢复出来（即实际发生坏账冲坏账准备的分录反向做一遍），恢复出来之后，再用银行存款将应收账款冲掉，又因为坏账已经收回，说明最初计提的损失已经不是损失了再将坏账准备与信用减值损失对冲。即
借：应收账款等
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款等
借：坏账准备
贷：信用减值损失
在上述处理后，可以看到收回应收款项不影响应收款项的账面价值。小结：计提坏账准备时，应收款项账面价值减少；转回时，账面价值增加；冲销时（坏账准备假设够冲）不变，收回作为坏账冲销的应收款项账面价值不变（信用减值损失在贷方，说明损失减少，利润增加）。如果执行小企业会计准则，采用直接转销法处理，即实际发生时冲掉应收款项，确认营业外支出（注意：一般不使用管理费用，因为作为债权方你可以要钱，但是对方的内部管理与你无关）等科目。
企业除了应收款项还有预付款项（如预付账款），预付账款是资产类科目，也是一种债权（提前付款，届时要求对方提供商品和服务），但本身不属于金融资产（库存现金、银行存款、应收款项都属于金融资产），在企业预付账款不多的前提下可以不使用预付账款科目而是在应付账款的借方进行处理；同理，除了应收款项还有预收账款（不满足收入准则时，否则应使用合同负债科目），同样可以在应收账款的贷方表示而不单独使用这一科目。（关于预付账款是否减值问题，目前本人理解：需要，但不用掌握具体的会计处理，到这个程度就可以了）
[ 本帖最后由 咱家的老糊涂 于 2025-3-21 02:03 编辑 ]
本科目主要站在销售（收款）方的视角，包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息，其他应收款等科目，是资产类科目（债权）。应收账款发生在赊销上，应收票据发生在销售商品或服务取得商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），销售时，若满足收入确认条件则贷方一般是主营业务收入，通常还要确认应交税费——应交增值税（一般纳税人使用销项税额专栏），那么借方是什么呢，第一种就是银行存款（包括收到银行汇票、本票、信用卡、信用证等），属于现销（一手钱一手货）；赊销就使用应收账款；收到商业汇票使用应收票据科目：
借：银行存款（现销，包括收到银行汇票、本票、信用卡、信用证等购买方使用其他货币资金科目的情形）
或应收账款（赊销）
或应收票据（收到商业汇票，出票方使用应付票据科目在贷方）
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税
（1）赊销时，收到货款时冲掉应收账款，并相应增加银行存款，实务中为了尽快回款会给购买方早打钱的折扣，比如2/10,1/20,n表示10天内回款给2个点的折扣，20天内回款给1个点折扣，超过20天没有折扣，当付款方享受折扣时差额计入财务费用：
借：银行存款
财务费用（如有现金折扣）
贷：应收账款
（2）若收到应收票据则后续有三种情况：1.顺利拿到钱，则应收票据转为银行存款；2.背书转让，则应收票据作为支付手段出去了（直接贷应收票据，然后确认存货或者管理费用等，其性质等同于银行存款）3.因为遭到拒付等原因拿不到钱，票据也没用了，则冲销应收票据并确认应收账款（实际上在前述也有所涉及，本部分专门介绍）
1）顺利拿款，开开心心：
借：银行存款
贷：应收票据
付款方冲掉应付票据，相应减少银行存款。
2）背书转让，比如用来购买一批办公用品，假定为一般纳税人：
借：管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
以上两种都可以说是皆大欢喜（第2种情形有可能面临被追索但是不管那么多先开心了再说）
3）票据遭到拒付
若是商业承兑汇票：
借：应收账款
贷：应收票据
付款方应确认应付账款，并冲销应付票据。
若是经银行承兑的汇票，则对于收款方来说同情形1，反正银行得掏钱，收款方几乎无风险。但是对于付款方来说，相当于银行垫款（银行不垫款是原则，但是银行承兑汇票有例外，这主要是为了强化银行信用，既然承兑，那就是银行承诺给钱，付款方不给钱的风险不能转嫁到收款方），形成负债，则冲掉应付票据，同时确认短期借款（不给的话银行也会找你麻烦）
除这两种情形外的应收款项（应收股利、应收利息除外，这两个科目到交易性金融资产处会涉及到）往往使用其他应收款科目。
（3）应收款项的减值
既然是别人欠你钱，那就有要不回来的风险，要钱没有、要命一条甚至命都没了钱更没有了，所以会发生坏账。基于会计信息质量要求中的谨慎性要求，需要对应收款项收回的可能性测试并确认坏账准备（小企业会计准则的不需要使用该科目）。
ps：各类减值基本上都是基于谨慎性，比如应收款项的减值，因为坏账并没有实际发生我就先要减少其账面价值了，看上去有道理没？挺有道理啊，未雨绸缪啊。但是你说坏账测试（比如账龄分析法）到底是如何确定比例的，莫名其妙嘛，而且金融资产（应收账款也属于金融资产）、存货等减值是可以转回的，明白了吧，存在操作利润空间。当然考试的时候知道回答谨慎性就可以了。
那么应收款项提减值，使用资产科目中备抵科目坏账准备（与正常资产科目相反，其是用来减少对应科目的账面价值的，因此增加在贷方而不是借方），对应的损益类科目使用信用减值损失（而不是资产减值损失，非金融资产如固定资产、无形资产、投资性房地产（成本模式计量）、存货的减值会使用资产减值损失，银行会使用贷款损失准备这个备抵科目，对应损益类科目同样是信用减值损失，初级会计不用管这个），坏账准备科目期初无余额
当计提坏账准备时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
坏账准备转回，以上分录反向处理。
实际发生坏账，则冲坏账准备：
借：坏账准备
贷：应收账款等
可以看到若坏账准备余额够冲，上述操作不改变应收款项的账面价值（前面已经提够了，实际发生时不影响账面价值），但若不够冲差额直接在借方确认信用减值损失（此处若看到其他说法，不用纠结，坏账准备够冲的情形考察概率极低；在不加特别说明的情况下，默认坏账准备都是够冲的）。
计提坏账准备不影响账面余额（历史成本，原值），但减少应收款项的账面价值。注意，坏账准备在税法里是不认的，实际发生时才认，因此会有递延所得税问题（暂时先不管这个问题）。若坏账准备有余额，那么计提或转回的金额要和坏账准备的余额作比较，当然转回的上限就是坏账准备的余额。
若应收款项已通过坏账准备冲销但是有比较幸运要回来了咋办呢？肯定不能直接揣个人兜里吧，它也不是营业外收入（是债权，不是天上掉馅饼），所以就得把之前冲销掉的应收账款给恢复出来（即实际发生坏账冲坏账准备的分录反向做一遍），恢复出来之后，再用银行存款将应收账款冲掉，又因为坏账已经收回，说明最初计提的损失已经不是损失了再将坏账准备与信用减值损失对冲。即
借：应收账款等
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款等
借：坏账准备
贷：信用减值损失
在上述处理后，可以看到收回应收款项不影响应收款项的账面价值。小结：计提坏账准备时，应收款项账面价值减少；转回时，账面价值增加；冲销时（坏账准备假设够冲）不变，收回作为坏账冲销的应收款项账面价值不变（信用减值损失在贷方，说明损失减少，利润增加）。如果执行小企业会计准则，采用直接转销法处理，即实际发生时冲掉应收款项，确认营业外支出（注意：一般不使用管理费用，因为作为债权方你可以要钱，但是对方的内部管理与你无关）等科目。
企业除了应收款项还有预付款项（如预付账款），预付账款是资产类科目，也是一种债权（提前付款，届时要求对方提供商品和服务），但本身不属于金融资产（库存现金、银行存款、应收款项都属于金融资产），在企业预付账款不多的前提下可以不使用预付账款科目而是在应付账款的借方进行处理；同理，除了应收款项还有预收账款（不满足收入准则时，否则应使用合同负债科目），同样可以在应收账款的贷方表示而不单独使用这一科目。（关于预付账款是否减值问题，目前本人理解：需要，但不用掌握具体的会计处理，到这个程度就可以了）
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4.金融资产
前述银行存款、库存现金、应收款项等均属于金融资产，要么是现金本身要么能据此要求现金（产生现金流量）。根据企业会计准则22号，金融资产可以分为三类：一、摊余成本计量的金融资产，合同现金流量特征是收本收息，持有意图是收取合同现金流量（即不炒短线），代表科目是债权投资（如买债券）；二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，合同现金流量特征是收本收息，持有意图则是赚取合同现金流量与差价兼而有之（脚踩两只船），代表科目为其他债权投资（如买债券），核算时一方面继续核算摊余成本，另一方面又要衡量公允价值变动；三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，合同现金流量是什么无所谓，目的是赚取短期差价，核算科目为交易性金融资产。以上为正常的分类，还有一种指定的情况，主要是股权类投资，正常应该是分类到第三类金融资产，但是若持有意图是长期持有，又不符合长期股权投资准则的确认条件，那么可以指定为第二类金融资产，此时使用其他权益工具投资科目。
从了解的角度，只要知道三分类一指定就行了。详细的核算只要知道交易性金融资产怎么核算就可以了，这是个好事，因为交易性金融资产比较简单，在非流动资产里有长期股权投资，比较麻烦。但也得啃下来，资产搞明白了，负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的核算就比较简单了（有复杂的但是考试基本不考）。
（1）交易性金融资产的核算：
1）初始计量：裸价，不包括已宣告未发放的应收股利或应收利息（这部分单独使用应收科目，相当于暂付款，即付出款项中的一部分作为这部分对价，等发放时又回来了），也不包括交易费用（这部分冲减投资收益）。若使用证券专户等，需要使用其他货币资金——存出投资款，否则使用银行存款科目。若有增值税，可以作为进项税额。
借；交易性金融资产——成本
投资收益（交易费用）
应收股利/应收利息
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
收到股利或利息时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
2）后续计量应收科目的处理：总的原则是确认投资收益，但步骤有点差别
如果是应收股利，宣告时
借：应收股利
贷：投资收益
收到时冲应收股利（即贷方），借其他货币资金科目。
如果是债权，假定12月31日是计息日，次年1月5日是付息日
则计息日
借：交易性金融资产——应计利息
贷：投资收益
付息日若还未发放
借：应收利息
贷：交易性金融资产——应计利息
实际付息时：
借：其他货币资金
贷：应收利息
3）后续计量中每一个资产负债表日，若交易性金融资产公允价值发生变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
以上是公允价上升，若下跌则作相反分录。
注意：公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，到底如何区分呢？大体上，投资收益是对钱袋子产生了实际影响，比如交易费用冲减投资收益，就是真金白银话出去了，又如处置（包括出售）金融资产收到的钱都是真金白银，若涉及到差额通常使用投资收益（可能在贷方，赚了；也可能在借方，亏了。但是要注意卖掉的时候赚和亏都是相对于上一个资产负债表日而言的，整体是亏还是赚主要看最初买的时候花了多少钱（包括交易费用，冲减了投资收益，以及应收股利或利息产生的投资收益），至于公允价值变动损益科目,虽然影响本年利润，但是累计影响就是公允价值变动二级科目，可以不看）
4）出售时：先冲掉交易性金融资产的账面价值（包括成本、公允价值变动二级科目），收到的钱（净值）与账面价值的差额计入（贷方差）投资收益或冲减（投资收益），若考虑转让金融资产的增值税则需要使用卖出价（净额）-买入价（应收股利/应收利息 不得剔除）的差额作为计算依据。会计分录如下：
借：其他货币资金
交易性金融资产——公允价值变动（或在贷方）
贷：交易性金融资产——成本
应交税费——转让金融商品应交增值税（通常正差才有（赚了），负差按理说应该是没有增值税的（但是也要算，算出来在借方先挂着，一会再说为什么）。但此处正负差是相对于买价而言，不是相对于账面价值）
投资收益（或在借方，负差转让情况下一般不考虑增值税）
转让金融商品应交增值税的算法（包括负差）：卖出价-买入价（不得剔除应收股利或者应收利息），用该结果除以（1+6%）*6%（最终公式自己补充完整），其中6%为金融商品转让适用的税率（金融服务大类），先除以（1+6%）是因为此处的差是含税价所以要进行价税分离换算为不含税价格再乘以税率。（实在不理解就先记）。负差先挂在借方，是因为年度内转让金融商品出现负差可以相应结转，直至年末若还有负差就不能结转了（前期已经确认投资收益的再反冲即可）。本质上转让金融商品的增值税是计入（或冲减）投资收益的，因为正常的销项税额是转嫁到购买方上去，但转让金融商品不是这样对应的（买入时的增值税确认了进项税额，按理说入账成本就是不含税价，但是转让时的计算公式，又将买入价加上应收股利或应收利息作为含税价处理，所以与买入时的进项税额不对应，就不要在这里纠结了，暂时按本部分的方法处理），因此产生的应交税费冲减投资收益，可结转的负差对应的增值税部分就相当于增加了投资收益（此处虽然多解释了几句，但能理解就理解，理解不了就先记）。
转让时候的分录可以拆成两笔，一笔考虑增值税，一笔考虑增值税，卖赚了增值税冲减投资收益，亏了反向。
转让金融商品增值税问题大体上会算（注意买入价把应收项目加回来）以及对应投资收益科目就可以了，如果真出现考察分录问题，单笔增值税的好办，如果出现两笔或者二合一的分录，可以这样处理：先写出增值税单笔分录，再写不考虑增值税转让金融商品的一组分录，如果是二合一就把两笔分录合为一笔，如果同时还要考虑数值，一定不要忘了买入价要把应收项目加回来，然后卖出减去买入再换算成不含税价，再乘以6%
前述银行存款、库存现金、应收款项等均属于金融资产，要么是现金本身要么能据此要求现金（产生现金流量）。根据企业会计准则22号，金融资产可以分为三类：一、摊余成本计量的金融资产，合同现金流量特征是收本收息，持有意图是收取合同现金流量（即不炒短线），代表科目是债权投资（如买债券）；二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，合同现金流量特征是收本收息，持有意图则是赚取合同现金流量与差价兼而有之（脚踩两只船），代表科目为其他债权投资（如买债券），核算时一方面继续核算摊余成本，另一方面又要衡量公允价值变动；三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，合同现金流量是什么无所谓，目的是赚取短期差价，核算科目为交易性金融资产。以上为正常的分类，还有一种指定的情况，主要是股权类投资，正常应该是分类到第三类金融资产，但是若持有意图是长期持有，又不符合长期股权投资准则的确认条件，那么可以指定为第二类金融资产，此时使用其他权益工具投资科目。
从了解的角度，只要知道三分类一指定就行了。详细的核算只要知道交易性金融资产怎么核算就可以了，这是个好事，因为交易性金融资产比较简单，在非流动资产里有长期股权投资，比较麻烦。但也得啃下来，资产搞明白了，负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的核算就比较简单了（有复杂的但是考试基本不考）。
（1）交易性金融资产的核算：
1）初始计量：裸价，不包括已宣告未发放的应收股利或应收利息（这部分单独使用应收科目，相当于暂付款，即付出款项中的一部分作为这部分对价，等发放时又回来了），也不包括交易费用（这部分冲减投资收益）。若使用证券专户等，需要使用其他货币资金——存出投资款，否则使用银行存款科目。若有增值税，可以作为进项税额。
借；交易性金融资产——成本
投资收益（交易费用）
应收股利/应收利息
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
收到股利或利息时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
2）后续计量应收科目的处理：总的原则是确认投资收益，但步骤有点差别
如果是应收股利，宣告时
借：应收股利
贷：投资收益
收到时冲应收股利（即贷方），借其他货币资金科目。
如果是债权，假定12月31日是计息日，次年1月5日是付息日
则计息日
借：交易性金融资产——应计利息
贷：投资收益
付息日若还未发放
借：应收利息
贷：交易性金融资产——应计利息
实际付息时：
借：其他货币资金
贷：应收利息
3）后续计量中每一个资产负债表日，若交易性金融资产公允价值发生变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
以上是公允价上升，若下跌则作相反分录。
注意：公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，到底如何区分呢？大体上，投资收益是对钱袋子产生了实际影响，比如交易费用冲减投资收益，就是真金白银话出去了，又如处置（包括出售）金融资产收到的钱都是真金白银，若涉及到差额通常使用投资收益（可能在贷方，赚了；也可能在借方，亏了。但是要注意卖掉的时候赚和亏都是相对于上一个资产负债表日而言的，整体是亏还是赚主要看最初买的时候花了多少钱（包括交易费用，冲减了投资收益，以及应收股利或利息产生的投资收益），至于公允价值变动损益科目,虽然影响本年利润，但是累计影响就是公允价值变动二级科目，可以不看）
4）出售时：先冲掉交易性金融资产的账面价值（包括成本、公允价值变动二级科目），收到的钱（净值）与账面价值的差额计入（贷方差）投资收益或冲减（投资收益），若考虑转让金融资产的增值税则需要使用卖出价（净额）-买入价（应收股利/应收利息 不得剔除）的差额作为计算依据。会计分录如下：
借：其他货币资金
交易性金融资产——公允价值变动（或在贷方）
贷：交易性金融资产——成本
应交税费——转让金融商品应交增值税（通常正差才有（赚了），负差按理说应该是没有增值税的（但是也要算，算出来在借方先挂着，一会再说为什么）。但此处正负差是相对于买价而言，不是相对于账面价值）
投资收益（或在借方，负差转让情况下一般不考虑增值税）
转让金融商品应交增值税的算法（包括负差）：卖出价-买入价（不得剔除应收股利或者应收利息），用该结果除以（1+6%）*6%（最终公式自己补充完整），其中6%为金融商品转让适用的税率（金融服务大类），先除以（1+6%）是因为此处的差是含税价所以要进行价税分离换算为不含税价格再乘以税率。（实在不理解就先记）。负差先挂在借方，是因为年度内转让金融商品出现负差可以相应结转，直至年末若还有负差就不能结转了（前期已经确认投资收益的再反冲即可）。本质上转让金融商品的增值税是计入（或冲减）投资收益的，因为正常的销项税额是转嫁到购买方上去，但转让金融商品不是这样对应的（买入时的增值税确认了进项税额，按理说入账成本就是不含税价，但是转让时的计算公式，又将买入价加上应收股利或应收利息作为含税价处理，所以与买入时的进项税额不对应，就不要在这里纠结了，暂时按本部分的方法处理），因此产生的应交税费冲减投资收益，可结转的负差对应的增值税部分就相当于增加了投资收益（此处虽然多解释了几句，但能理解就理解，理解不了就先记）。
转让时候的分录可以拆成两笔，一笔考虑增值税，一笔考虑增值税，卖赚了增值税冲减投资收益，亏了反向。
转让金融商品增值税问题大体上会算（注意买入价把应收项目加回来）以及对应投资收益科目就可以了，如果真出现考察分录问题，单笔增值税的好办，如果出现两笔或者二合一的分录，可以这样处理：先写出增值税单笔分录，再写不考虑增值税转让金融商品的一组分录，如果是二合一就把两笔分录合为一笔，如果同时还要考虑数值，一定不要忘了买入价要把应收项目加回来，然后卖出减去买入再换算成不含税价，再乘以6%
